开曼实施经济法案 税务合规成趋势

核心内容

在2018年，开曼就颁布《国际税务合作(经济实质)法》(简称《经济实质法》)，这也是开曼经济实质法案的提出时间。该法案正式生效则是在2019年1月1日(修正指引1.0版和2.0版)的颁布。

经济实质法案的实施，实际上就是欧盟要关注低税率或零税收管辖区内利润过高而经济实质过少的企业，规范市场，所以欧盟成员国统一采用企业征税守则“原则，并推动不适用欧盟条约的第三方国家和地区也采用这一守则。

法案核心内容包含以下三点

1、开曼注册成立的“相关实体(Relevant Entities)”

除了投资基金，以及非开曼辖区税务居民的实体以外，都属应满足经济实质的相关实体。

相关实体即豁免公司和SPC(以及在域外设立但根据开曼法律登记的公司)、有限责任公司LLCs、有限合伙企业LLPs。

不包含投资基金 、开曼以外的税务居民实体、开曼豁免有限合伙企业与信托、本地公司。

2、所从事的“相关活动(Relevant Activities)”

(1)控股公司业务

(2)分销及服务中心业务

(3)总部业务

(4)融资及租赁业务

(5)基金管理业务

(6)银行业务

(7)保险业务

(8)航运业务

(9)知识产权业务。

其中控股公司业务是持有其他实体的股权，只获得股息和资本收益;分销及服务中心业务是交易业务、管理股票、接收订单，以及提供咨询或其他行政服务。

3、通过相应的“经济实质(Economic Substance)”测试

“经济实质”一般原则

(1)控制及管理来自开曼群岛

(2)在开曼群岛拥有与公司经营范围和规模相匹配的员工、经营场所、以及相应的支出

(3)在该司法管辖区开展生产主营业务收入的活动(CIGA)。

如何证明“管理及控制”——必须拥有良好的公司治理实践!

董事会会议多数在司法管辖区内举行

董事具有履行职责所必需的知识/专长

根据业务决策所需举行足够次数的会议

董事会亲自与会人数达到法定人数

制备公司战略决策相关的会议记录

所有公司记录和会议记录应在司法管辖区内“保存”

对司法管辖区内居民董事(一个或多个)没有要求

对于未能符合经济实质测试的相关主体,将会被罚款，或者被强制注销(两次不满足) 同时会将信息交换给开曼壳公司的母公司、最终母公司以及最终受益所有人税籍所在地。

实施经济实质法案，对于企业运营也会有所影响

1、提高了公司运营与合规成本，一方面是运营成本，需要聘请当地员工从事业务活动，在当地召开董事会，另一方面是合规成本，需聘请律师对公司进行合规性出具法律意见、协助合规。

2、税务合规， 离岸 公司实体运作，不管是在哪里有实体，离岸公司空壳运作的时代过去。

3、公司信息更透明，隐私合规化， 各“节税天堂”均加入CRS，中国税务机关更容易掌握中国居民在境外设立壳公司资料。

总之，经济实质法案的实施就是为了让税务合规，市场更加规范，让整个市场健康利好发展。